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Exclusión del IVA por Adquisición de Elementos, Maquinaria y Equipos Requeridos para Sistemas de Control y Monitoreo Ambiental


 Objetivo del Trámite

Es el trámite para la obtención de la certificación ambiental de que tratan los artículos 424 numeral 7, 428 literales f) e i) del Estatuto Tributario y que tiene como propósito la obtención de la exclusión del impuesto sobre las ventas IVA establecida en los mismos para:

Articulo 424 numeral 7: Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.

Artículo 428 literal (f): La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o equipo no se produzcan en el país, destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente. Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta exención deberá reflejarse en un menor valor del contrato. Así mismo, los equipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los compromisos del protocolo de Montreal.

Requisitos Para la Solicitud:

Los usuarios interesados en solicitar una certificación ambiental para hacer efectiva la Exclusión del IVA por adquisición de elementos, maquinaria y equipos requeridos para sistemas de control y monitoreo ambiental de acuerdo con lo previsto en el Articulo 424 numeral 7, 428 literales f) e i) del Estatuto Tributario, deberán cumplir con los siguientes requisitos:

Generales:

 

1. Allegar el formato único de solicitud de Certificación Ambiental para acceder a beneficios tributarios de exclusión del Impuesto sobre las Ventas -IVA firmado por el representante legal, Formulario del Tramite

En el evento previsto en el numeral 3 del artículo 3 de la Resolución 2000 del 2017, es decir:


“Por la persona natural o jurídica que ejecute directamente la construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control o monitoreo ambiental  para la persona que destine los equipos, elementos o maquinaria al fin previsto en los citados artículos”. 

Deberá señalar el nombre o razón social, representante legal, domicilio, teléfono, fax  y correo electrónico de la persona, así como aportar copia del documento  que acredite el vínculo entre las partes.

 

2. Aportar certificado de existencia y representación legal, el cual a la fecha de presentación de la solicitud no debe exceder los treinta (30) días calendario de expedido, cuando se trate de personas jurídicas de derecho privado.
 

3. Aportar poder debidamente otorgado, cuando se actúe mediante apoderado.
 

4. Señalar el artículo del Estatuto Tributario en que se fundamenta la solicitud, esto es, el artículo 424 numeral 7 o el artículo 428 literal f), teniendo en cuenta que:

4.1 Cuando la solicitud se presente con fundamento en el artículo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario, se deberá hacer la relación de las normas, regulaciones, disposiciones o estándares ambientales específicos a los que se dará cumplimiento con el sistema de control y/o monitoreo a cuya construcción, instalación, montaje u operación se destinan los elementos, equipos o maquinaria, conforme a lo establecido en el artículo 1.3.1.14.25 del Decreto 1625 de 2016.

4.2 Cuando la solicitud se presente con fundamento en el literal f) del artículo 428 del Estatuto Tributario, se deberá:
 

a. Identificar el Programa Ambiental al que se destinará la maquinaria o equipo y las acciones establecidas dentro del mismo, conforme a lo previsto en el  literal C) del artículo 1.3.1.14.4 y el parágrafo del artículo 1.3.1.14.5 del Decreto 1625 de 2016.

b. Aportar la certificación del Ministerio de Comercio Exterior o de la entidad que haga sus veces, en la que conste que la maquinaria o equipo no se produce en el país.

c. Cuando la solicitud corresponda a maquinaria o equipos destinados al cumplimiento de los compromisos del protocolo de Montreal, se deberá aportar certificación expedida por la Unidad Técnica de Ozono en la que conste dicha condición.

5. Señalar si los elementos, equipos o maquinaria por los que solicita la certificación son nacionales o importados.
 

6. Señalar el objeto o finalidad, y la descripción detallada del sistema de control ambiental o monitoreo ambiental que constituyen, o al que se incorporarán, los elementos, equipos o maquinaria, conforme a las definiciones del artículo 1.3.1.14.4 del Decreto 1625 de 2016.
 

7. Identificar con precisión cada uno de los elementos, equipos o maquinaria para los que se solicita la certificación, especificando: cantidad, marca, modelo o referencia, fabricante, vendedor y detallando la función que cada uno cumple dentro del sistema de control ambiental o de monitoreo ambiental.
 

8. Adjuntar, según sea el caso, catálogos y/o planos descriptivos que incluyan las especificaciones técnicas de los equipos o elementos, o en su defecto, documentos que permitan verificar las especificaciones técnicas señaladas por el fabricante y/o proveedor.
 

9. Señalar el lugar de ubicación geográfica y sitio de instalación de los equipos, elementos o maquinaria correspondientes.
 

10. Diligenciar el Formato 1 "Especificaciones del Elemento, Equipo y/o Maquinaria Cálculo del IVA" adjuntándolo en hoja de cálculo o procesador de texto no protegidos.

 

Cuando se trate de sistemas de control ambiental

11. Diligenciar los formatos correspondientes a la Cuantificación de Beneficios Ambientales; Los beneficios ambientales se pueden cuantificar en términos de:

a) Disminución de la demanda de recursos naturales renovables, Formato 2

b) Prevención y/o reducción del volumen y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos, sólidos o emisiones atmosféricas. Formato 3.

c) Reducción y/o prevención en la generación de residuos sólidos Formato 4.

En todos los casos señalando la fuente de información de la que se extraen los datos presentados, en relación con la línea base o situación actual y la cuantificación de los beneficios ambientales.


Cuando se trate de sistemas de monitoreo ambiental

12.  De acuerdo con la definición del literal b) el artículo 1.3.1.14.4 del Decreto 1625 de 2016, se deberá explicar el destino que se dará a la información obtenida, verificada o procesada, sobre el estado, calidad o comportamiento de:

a) los recursos naturales renovables,

b) variables o parámetros ambientales,

c) vertimientos,

d) residuos, o

e) emisiones.

Para estos efectos, será necesario indicar el nombre del(os) componente(s), elemento(s) o sustancia(s) objeto de monitoreo 


Cuando se trate de equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética

Además del cumplimiento de los requisitos establecidos en el Decreto 1564 de 2017 y la Resolución número 2000 de 2017, se deberán cumplir los siguientes requisitos cuando correspondan a la implementación de metas ambientales concertadas con el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, para el desarrollo de las estrategias, planes y programas nacionales de ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía, se deberá allegar la siguiente información:

a)Concepto emitido por la Unidad de Planeación Minero Energética (UPME) a nombre del titular de la inversión en el que conste la acción y/o medida en la que se enmarca la solicitud y en cuánto contribuye el proyecto a las metas establecidas en la Resolución 1988 de 2017 o la norma que la modifique, sustituye o derogue.

b)Cuando la solicitud se enmarque en las acciones y medidas para el sector transporte, se deberá suministrarla siguiente información:

◘ Ahorro de combustible frente a la operación con vehículos convencionales de similares características, con la muestra de cálculo que soporte los datos presentados.

◘ Adicionalmente, para los sistemas de transporte masivo, se deberá señalar a qué sistema o componente del sistema de transporte masivo se vincularán los equipos objeto de la solicitud.

c)Cuando la solicitud corresponda a medidas de eficiencia energética en energía eléctrica en aire acondicionado y refrigeración, se deberá anexar certificación expedida por el fabricante que especifique que el equipo o sistema no contenga o requiera para su producción u operación las sustancias listadas en los Anexos del Protocolo de Montreal, y que no posean un potencial de calentamiento global mayor a 100 GWP, según lo listado en el informe de evaluación del IPCC (lntergovernmental Panel on Climate Change).

d)Cuando la solicitud corresponda a implementación de distritos térmicos, se deberá anexar  certificación  expedida  por  el  fabricante  que especifique  que  el equipo o sistema no contenga o requiera para su producción u operación las sustancias listadas en los Anexos del Protocolo de Montreal.

e)Cuando la solicitud corresponda a medidas de eficiencia energética en energía eléctrica en iluminación y mejora  de sistemas de alumbrado  público se deberá,  si el productor (importador o fabricante) se encuentra dentro del ámbito de aplicación de la Resolución 1511 de 201O "Por la cual se establecen los Sistemas de Recolección Selectiva y Gestión Ambiental de Residuos de Bombillas y se adoptan otras disposiciones" o aquella norma que la modifique, sustituya o derogue; y haga parte de la solicitud, contar con el acto administrativo que aprueba el respectivo Sistema de Recolección, emitido por la Autoridad Nacional de  Licencias Ambientales (ANLA), o quien haga sus veces; la cual verificará el respectivo registro.

f)Cuando la solicitud se enmarque en las acciones de mejoramiento en edificaciones, se deberá anexar comunicación expedida por el ente certificador en la cual conste que se adelanta un proceso de certificación nacional o internacional en construcción sostenible en su fase de diseño.

g)Cuando la solicitud se enmarque en las acciones de diseño e implementación de Sistemas de Gestión de la Energía (SGEn), se deberá anexar una certificación en sistemas de gestión de la energía expedida por un ente certificador acreditado en ISO 50001 o NTC/ISO 50001.


Articulo 424 Numeral 7

1.  Se deberá hacer la relación de las normas, regulaciones, disposiciones o estándares ambientales específicos a los que se dará cumplimiento con el sistema de control y/o monitoreo a cuya construcción, instalación, montaje u operación se destinan los elementos, equipos o maquinaria, conforme a lo establecido en el artículo 3º del Decreto 2532 de 2001.

 

Articulo 428 Literal f)

1.  Identificar el Programa Ambiental al que se destinará la maquinaria o equipo y las acciones establecidas dentro del mismo, conforme a lo previsto en el literal c) del artículo 2º y el parágrafo del artículo 4º del Decreto 2532 de 2001.

2.  Aportar la certificación del Ministerio de Comercio Exterior o de la entidad que haga sus veces, en la que conste que la maquinaria o equipo no se produce en el país.

3. Cuando la solicitud corresponda a maquinaria o equipos destinados al cum’plimiento de los compreomisos del Protocolo de Montreal, se deberá portar certificación expedida por la Unidad Técnica de Ozono en la que conste dicha condición.

 

Diagrama de flujo del proceso de solicitud de una Certificación de Exclusión del Impuesto
sobre las ventas – IVA
Artículo 424 numeral 7 y 428 f) – Resolución 2000 de 2017

 

Diagrama de flujo del proceso de solicitud de una Certificación de Exclusión del
Impuesto sobre las ventas –
Artículo 428 i) – Resolución 978 de 2007

 

Mecanismo de radicación para realizar la solicitud del Certificación


 

Preguntas frecuentes:

 

1. ¿Bajo qué normatividad se rige la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales para otorgar una Certificación de Exclusión del Impuesto sobre las ventas - IVA?
 

- Estatuto Tributario: Artículos 424 numeral 7 y 428 literales (f) e (i).

- Decreto 1564 de 2017: “Por el cual se modifica parcialmente y se adiciona el Capítulo 17, Titulo 1, Parte 3, Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, único Reglamentario en Materia Tributaria”.

- Resolución 2000 de 2017: “"Por la cual se establece la forma y requisitos para presentar ante la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales - ANLA, las solicitudes de acreditación para obtener la exclusión del impuesto sobre las ventas de que tratan los artículos 424 numeral 7 y 428 literal f) del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones"

- Decreto 3573 de 2011: Por el cual se crea la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA– y se dictan otras disposiciones”.

- Resolución 1988 de 2017: “Por la cual se adoptan Metas Ambientales, y se establecen otras disposiciones”

 

2. ¿Qué es la certificación de Exclusión del Impuesto sobre las ventas - IVA?

La certificación es el acto administrativo mediante el cual la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales acredita o no las inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente para la obtención del beneficio tributario en exclusión de IVA.

3. ¿Para qué se requiere una certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA?

Para que se reconozca el beneficio de la exclusión del IVA en la importación de elementos y equipos destinados al desarrollo de programas del medio ambiente, consistente en la acreditación de su destinación mediante la certificación expedida por el Ministerio del Ambiente y Desarrollo Sostenible en el momento de presentación y aceptación de la declaración de importación.

4. ¿Quién puede solicitar la Certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA?

a) La persona natural o jurídica que adquiera o importe el bien para destinarlo en forma exclusiva a:

◘ La construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes.

◘ La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando éstos no se produzcan en el país, destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible - MADS. Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta exención deberá reflejarse en un menor valor del contrato. Así mismo, los equipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los compromisos del protocolo de Montreal.

◘ La importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisión de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible.

b) Cuando la construcción, instalación, montaje y operación del sistema de control lo realiza un tercero o contratista y éste es quien adquirirá los elementos, equipos y/o maquinaria a incorporarse en dicho sistema, podrá hacer la solicitud de manera individual siempre y cuando aporte copia del documento que acredite el vínculo entre quien hace la solicitud (contratista) y quien está contratando dichos servicios

c) Se puede presentar de manera conjunta en los siguientes casos:

◘ Cuando la persona natural o jurídica que realice la importación y/o efectúe su venta quiera solicitar la certificación para obtener el beneficio tributario, la solicitud debe realizarse de manera conjunta con la persona  natural o jurídica que destine directamente los equipos, elementos y/o maquinaria al fin ambiental previsto en los artículos 424 numeral 7 y 428 literales f) e (i).

◘ Cuando el bien se vaya a adquirir a través de contrato Leasing. En este caso, la solicitud debe ser realizada por la persona natural o jurídica que destine directamente los equipos, elementos o maquinaria al fin ambiental previsto y la entidad financiera con la que se celebre el contrato de Leasing. Para este caso se deberá aportar copia de contrato de leasing que acredita el vínculo entre las partes.

◘ Cuando la construcción, instalación, montaje y operación del sistema de control se realice por diferentes personas naturales o jurídicas, la solicitud deberá presentarse de manera conjuntan ya sea por: (i) quien realiza la operación u otra actividad involucrada con la instalación y uso de los elementos, equipos y/o maquinaria, (ii) por quien realiza la construcción, instalación y montaje y (iii) por quien destine los equipos, elementos y/o maquinaria al fin ambiental previsto.
 

5. ¿Qué equipos, elementos y/o maquinaria no son objeto de Certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA?

De acuerdo con lo establecido en artículo 1° del Decreto 1564 de 2017 no serán objeto de acreditación para la exclusión de IVA:

a) Elementos, equipos o maquinaria que no sean constitutivos o no formen parte integral del sistema de control y monitoreo ambiental.

b) Elementos, equipos y maquinaria que correspondan a acciones propias de reposición o de mantenimiento industrial del proceso productivo.

c) Gasodomésticos y electrodomésticos en general.

d) Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan a la implementación de metas ambientales concertadas con el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, para el desarrollo de las estrategias, planes y programas nacionales de ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía.

e) Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planes de reconversión industrial.

f) Elementos, equipos o maquinaria destinados a proyectos, obras o actividades en las que se producen bienes o servicios, cuyo consumo es controlado por sus características contaminantes.

g) Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean resultado de la implementación de los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997.

6. ¿Ante que Autoridad se tramita la certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA?

De acuerdo con el Decreto 1564 de 2017, el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible y actualmente por competencia, la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales- ANLA es el ente encargado de certificar en cada caso particular los elementos, equipos y/o maquinaria que pueden ser objeto de exclusión de IVA, en cumplimiento a lo establecido en el Estatuto Tributario artículos 424 numeral 7 y 428 literales (f) e (i).

7. ¿Cuáles son los plazos del trámite de la solicitud de la certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA?

De acuerdo con lo contemplado en el numeral 4°,  del artículo séptimo de la Resolución 2000 de 2017, la ANLA cuenta con tres (3) meses para determinar la procedencia o no de otorgar la respectiva certificación, contra la cual procede el recurso de reposición, de conformidad con lo establecido en la Ley 1437 de 2011 o la norma que la modifique, sustituya o derogue.

En caso de haber requerido información adicional, los tiempos del trámite se suspenden desde el momento en el que se emite el Auto de Requerimiento y hasta que la misma sea radicada. Una vez allegada la información, se reactivarán los tiempos para evaluar la solicitud y pronunciarse al respecto.

Si vencido el plazo del requerimiento, no se allega la información solicitada, la ANLA declarará el desistimiento del trámite y en consecuencia ordenar el archivo de la misma de acuerdo a lo establecido en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

8. ¿Cuál es la vigencia de la certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA?

La certificación se otorga por el término de un (1) año a partir de la fecha de su expedición.

9. ¿Se requiere de realizar algún pago por el trámite de una Certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA?

No, en atención a lo ordenado en el artículo 7 del Decreto-Ley 2106 del 22 de noviembre de 2019, "Por el cual se dictan normas para simplificar, suprimir y reformar trámites, procesos y procedimientos innecesarios existentes en la administración pública”, a partir de la entrada en vigor de la norma, las solicitudes no requieren de liquidación y pago por los servicios de evaluación.

10. Con el objetivo de optimizar el proceso de evaluación de las solicitudes asociadas a beneficios tributarios, se encuentra continuación el formato utilizado por ANLA para la verificación documental inicial de solicitudes de certificación ambiental para acceder al incentivo tributario de Exclusión del impuesto sobre las ventas – IVA fundamentado en los artículos 424-7, 428 f) y 428 i) del Estatuto Tributario. Lo anterior con el fin de brindar una guía en el momento de consolidar sus solicitudes previo a su radicación ante la Autoridad "Lista de verificación documental IVA Resolución 2000” y el formato “Lista de verificación documental IVA – Artículo 428 i”. 

 

 

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